沒(méi)有發(fā)票可以入賬嗎?
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自制或取得的“白條”等不合法原始憑證,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不能作為稅前扣除的依據(jù)。目前,絕大部分支出均以發(fā)票作為稅前扣除的憑證,那么,哪些情形沒(méi)有發(fā)票也可以稅前扣除呢?
一、工資薪金
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。其中“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)可掌握的五點(diǎn)原則,需要特別指出的是,如企業(yè)沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅,則相應(yīng)的工資薪金不得稅前扣除。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))同時(shí)指出,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。因此,直接支付給員工個(gè)人的勞務(wù)派遣費(fèi)用可作為企業(yè)的工作薪金支出來(lái)核算,準(zhǔn)予稅前扣除。
工資薪金扣除依據(jù)主要有:(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個(gè)稅繳款明細(xì);(5)勞動(dòng)合同或勞務(wù)派遣協(xié)議(合同)。湖北省規(guī)定各類企業(yè)在年度匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將人力資源社會(huì)保障行政部門審查生效的工資集體協(xié)商集體協(xié)議、審查意見書和職工工資薪金總額實(shí)際發(fā)放情況等資料一并報(bào)主管稅務(wù)部門備案。[1]青島市規(guī)定,企業(yè)只有與其員工簽定書面勞動(dòng)合同并報(bào)經(jīng)勞動(dòng)部門備案,其合理的工資薪金才能稅前扣除。[2]
需要注意的是,納稅人的勞務(wù)報(bào)酬支出,不能通過(guò)工資方式列支,應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)部門開具的發(fā)票在所得稅稅前扣除,未取得合法有效憑證的支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、社保費(fèi)用
企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。[3]
社保費(fèi)用的扣除依據(jù)為社保繳費(fèi)憑證。
三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除依據(jù)主要有以下三種情況:(1)由稅務(wù)局代開的,應(yīng)提供稅務(wù)部門代開的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù);[4](2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)由工會(huì)組織直接征收的,憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除;[5](3)使用《行政撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款書》撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的單位,可用銀行付款憑證代替《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》,在稅前扣除。
四、職工福利費(fèi)
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)的范圍可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))及《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))。列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
即企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的福利費(fèi),如隨同工資一起發(fā)放且符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第一條的規(guī)定,則無(wú)需發(fā)票即可在稅前扣除,如出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助等。對(duì)購(gòu)買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)取得合法發(fā)票。納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)際支出的憑證,在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。
五、資產(chǎn)損失
資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除時(shí)應(yīng)區(qū)分以下幾種情況:
(1)貨幣資產(chǎn)損失
貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款對(duì)賬單、法院判決書、破產(chǎn)清算公告、工商部門注銷吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明、公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡失蹤證明等有關(guān)證據(jù)。
(2)非貨幣資產(chǎn)損失
非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如存貨盤點(diǎn)表、內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料、公安機(jī)關(guān)報(bào)案記錄、涉及責(zé)任人賠償?shù)?,?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明,損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
(3) 投資損失
投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)(權(quán)益)性投資損失。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)資料、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件,工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件,政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件,被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件,被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料,企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書面申明,會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
(4)其他資產(chǎn)損失
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第七章規(guī)定了企業(yè)其他資產(chǎn)損失應(yīng)提供的稅前扣除依據(jù),如出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過(guò)程的情況說(shuō)明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明、公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書等損失原因證明材料。
六、水電費(fèi)
(1)共用房屋中的水電扣除
企業(yè)與其他單位、個(gè)人共用水、電、氣的,憑租賃合同或協(xié)議,共用水、電、氣各方蓋章(或簽字)確認(rèn)的水、電、氣分割單,水、電、氣部門開具的水、電、氣發(fā)票的復(fù)印件,實(shí)際付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。
(2)出租房屋中的水電扣除
合同中規(guī)定承租方負(fù)擔(dān)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的水電費(fèi),由于水電總表在出租方,供水、供電部門只向出租方收取水電費(fèi),并開具發(fā)票,然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費(fèi),開具收據(jù)。承租方發(fā)生水電費(fèi)沒(méi)有取得發(fā)票的,承租方必須提供以下材料方可稅前扣除:由承租方承擔(dān)水電費(fèi)的合同;出租方支付水電費(fèi)原始發(fā)票復(fù)印件;出租方水電費(fèi)具體分配表。
七、罰款、違約金
納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)和訴訟費(fèi)可以扣除。其扣除依據(jù)是:(1)法院判決書或調(diào)解書;(2)仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議;(5) 收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。
需要提醒的是,納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除;稅收滯納金也不得扣除。
八、折舊與攤銷費(fèi)
企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條及第六十六條分別規(guī)定了固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的幾種情況。企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),按以上要求進(jìn)行賬務(wù)處理即可,無(wú)需取得相關(guān)發(fā)票。
九、傭金及手續(xù)費(fèi)
企業(yè)支付給其他單位或個(gè)人傭金,不能取得發(fā)票的應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料,并依法取得合法真實(shí)憑證。企業(yè)支付給中國(guó)境外的單位或個(gè)人傭金、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用支出,不能取得發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外單位或個(gè)人出具的有關(guān)憑證等。對(duì)企業(yè)從中國(guó)境外取得的有關(guān)發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為稅前扣除憑證。
十、借款利息支出
企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款,憑借款合同、銀行利息結(jié)算單據(jù)等在稅前扣除。
企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款而支付的利息,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除,以借款合同(或協(xié)議)、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí),應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”,以證明其利息支出的合理性。
企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偨o集團(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用,成員企業(yè)使用集團(tuán)公司統(tǒng)貸資金的,成員企業(yè)應(yīng)以集團(tuán)公司從金融機(jī)構(gòu)借款的證明文件、集團(tuán)公司出具的借款使用及利息分?jǐn)偳闆r的證明文件、支付利息憑證等憑據(jù)據(jù)以稅前扣除;對(duì)視同具有從事貸款業(yè)務(wù)性質(zhì)的,應(yīng)取得相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票。
十一、六類準(zhǔn)備金
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條及其《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定,不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出,不得稅前扣除。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出,準(zhǔn)予稅前扣除。目前,只有以下六類準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在稅前扣除:
(1)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2012〕11號(hào))規(guī)定,自2011年1月1日起至2015年12月31日止,證券行業(yè)按規(guī)定提取的證券類準(zhǔn)備金和期貨類準(zhǔn)備金;
(2)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2012]45號(hào))規(guī)定,自2011年1月1日至2015年12月31日止,保險(xiǎn)公司按規(guī)定繳納或提取的保險(xiǎn)保障基金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金等;
(3)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2012]25號(hào))規(guī)定,自2011年1月1日起至2015年12月31日止,中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按規(guī)定提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備;
(4)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2012]23號(hào))規(guī)定,自2011年1月1日起至2015年12月31日止,保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種(以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼險(xiǎn)種)的,按不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25%的比例計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除;
(5)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕3號(hào))規(guī)定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金;
(6)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕9號(hào))規(guī)定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金;
十二、捐贈(zèng)支出
企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù),或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),為稅前扣除憑證。
十三、航空運(yùn)輸電子客票行程單
國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)民用航空局關(guān)于印發(fā)《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào))第一條:《航空運(yùn)輸電子客票行程單》(以下簡(jiǎn)稱《行程單》)納入發(fā)票管理范圍,由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理,套印國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章。行程單作為旅客購(gòu)買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證,同時(shí)具備提示旅客行程的作用。
十四、加計(jì)扣除
1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
2、安置殘疾人員工資加計(jì)扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條:企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
即上述加計(jì)扣除部分的費(fèi)用只要完成相關(guān)部門的申報(bào)或備案工作并取得相應(yīng)的回執(zhí)即可在稅前扣除。
十五、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方扣除時(shí)應(yīng)提供分?jǐn)倕f(xié)議并按照協(xié)議歸集。
結(jié)語(yǔ):稅務(wù)籌劃不僅包括戰(zhàn)略架構(gòu)的搭建、商業(yè)模式的選擇,還包括稅務(wù)管理的層面的優(yōu)化提升,企業(yè)應(yīng)該全面了解并掌握并相關(guān)稅前扣除的具體規(guī)定,用盡用好政策規(guī)定,也可以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、有效性、相關(guān)性原則。沒(méi)有發(fā)票也可以稅前扣除的情形也不局限于以上十五種情形。所以建議,對(duì)不用提供發(fā)票即可稅前扣除的事項(xiàng)保存好真實(shí)、合法的合同、支付單據(jù)等有效證明,避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整、補(bǔ)繳稅款。
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